추정 재무제표 작성 절차

자금 조달 및 운영 계획이 세워지고 나면 계획 사업을 위한 추정 재무제표를 작성하게 된다. 그 절차는 [그림. 재무제표 작성 절차]과 같다.

매출액과 매출원가 및 판매비·일반관리비의 추정이 끝나면 손익계산서의 주요 부분 작성이 완료되나, 금융수익과 금융비용의 추정을 위해서는 먼저 소요자산과 부채 및 자본의 자금 조달 추정이 선행되어야 한다. 5단계가 끝나면, 기업의 손익계산서와 재무상태의 추정이 완료되며, 이를 토대로 추정현금흐름표가 완성된다.

추정 손익계산서 작성

손익계산서는 일정 기간 동안의 경영성과를 측정하는 재무제표이다. 사업 계획서에는 향후 3년간의 추정 손익계산서를 첨부하는 것이 일반적이다. 손익계산서는 수익성과 현금창출에 대한 사업의 잠재적인 능력을 판단하는 기준이 되므로 매우 중요한 부분이다.

(1) 매출액 추정

전 항의 판매 계획에 근거하여 향후 3~5년간의 예상 매출액을 추정해 본다. 매출액 추정 방법에는 시장 조사법, 델파이 법, 전문가 자문법 등의 정성적 방법과 평균 성장률, 시장 점유율, 회귀분석 등에 의한 정량적 추정법이 있다. 이는 기본적으로 판매량 예측 기법과 동일하다.

(2) 매출 원가, 판매비 및 일반 관리비 추정

제조업의 경우, 제품 제조원가는 재료비와 노무비 및 제조경비로 구성된다. 재료비는 일반적으로 변동비 성격이 강하기 때문에 매출 수량에 대한 일정 비율로서 추정한다.

제조 원가 중의 노무비 및 판매비와 일반관리비 중의 인건비는 고정비 성격이 강하기 때문에 과거의 1인당 평균 인건비 및 향후 인건비 상승률 및 채용계획 등을 감안하여 추정한다. 인건비를 제외한 항목에 대해서는 변동비와 고정비를 구분하여, 변동비는 추정 매출액에 대한 일정 비율로, 고정비는 각 해당 비용 항목의 성격에 적합하게 추정한다.

(3) 추정 손익 계산

상기의 추정 항목들에 근거하여, 추정 손익을 구하고 추정 손익계산서를 완성한다.

Excel 또는 기타 프로그램으로 작성한 추정 재무제표에 대한 자동화된 도구들이 많이 나와 있으니, 이를 활용하면 더욱 쉽게 추정 손익계산서를 작성할 수 있다.